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  • 會計在做賬中經常遇到的納稅誤區有哪些?

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    誤區一:預付卡可以取得專票

          預付卡業務全流程不得開具增值稅專用發票。以單用途卡為例:

      1、單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。

      2、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。

      3、銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明“收到預付卡結算款”,不得開具增值稅專用發票。

    誤區二:不征稅不能開具發票 

      根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號),(十一)增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”規定,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

       “未發生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603“已申報繳納營業稅未開票補開票”。

     

      使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼,發票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發票。

       目前不征稅開票項目有12項,601-612。

     誤區三:發票未顯示稅收分類編碼簡稱不可用 

      “國家稅務總局貨物與勞務稅司有關負責人就推行商品和服務稅收分類編碼簡稱有關問題答問”中提到,由于納稅人眾多,系統升級需要一個過程,部分納稅人因未進行系統升級導致開具的增值稅發票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發票可以正常使用,無需重新開具。納稅人應當盡快進行系統升級,對于無法自行升級的納稅人,稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。稅務部門已經并還將進一步采取措施,為納稅人開具發票提供更多便利。 

    誤區四:多個建筑項目需要逐項備案 

      根據《國家稅務總局關于簡化建筑服務增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第43號)第一條規定,增值稅一般納稅人提供建筑服務,按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,實行一次備案制。同時文件第三條規定,納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務,不再備案。納稅人應按照本公告第二條規定的資料范圍,完整保留其他適用或選擇適用簡易計稅方法建筑服務的資料備查,否則該建筑服務不得適用簡易計稅方法計稅。 

    誤區五 

    全面營改增之后,以不動產、無形資產投資入股時,屬于正常銷售行為,不是視同銷售。

    誤區六 

      企業從境外取得貸款,向境外支付利息時代扣代繳的增值稅,即使取得完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票也不可以抵扣。進項稅額能不能抵扣還是要看具體內容及用途等。

    誤區七 

    超范圍經營不得開票。沒有稅收文件規定企業發生超范圍經營不得開具發票的規定,稅務機關一般會建議企業及時變更經營范圍,經營范圍屬于工商局的業務范疇?! ?/span> 

    誤區八 

      總公司向分公司收取和管理費用一定需要繳納增值稅。是否需要繳納增值稅是基于納稅人是否發生了增值稅應稅行為,如果是總公司向分公司提取的管理費用并未提供任何服務的則不需要繳納增值稅,不需要開具發票。

    誤區九 

    補開營改增之前發生的營業稅業務發票無時間限制。目前除房開企業外在20171231日前可以補開,2018年以后不得補開。只有房開企業補開發票沒有時間上限制?! ?/span> 
    誤區十 

    201851日后全都不能開具稅率為17%/11%的增值稅發票了。至少包括在4月征期前已做無票收入申報增值稅的、5.1后紅字沖紅再重新開具的可以開具上述原稅率的增值稅發票。

    誤區十一 

      向企業開具增值稅普通發票必須填寫全部內容。根據16號公告規定,通過新系統開具的增值稅普通發票,銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在購買方納稅人識別號欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證。因此,企業取得的通過新系統開具的增值稅普通發票至少包括企業名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼兩項內容,其他地址電話等信息可選填。
     
    誤區十二

      匯總開具增值稅普通發票清單必須是稅控系統開出的。如果購買的商品種類較多,銷售方可以匯總開具增值稅普通發票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發票以及購物清單或小票作為稅收憑證。因此,可以是稅控系統開出的清單也可以是非稅控系統開出的清單,如超市購物結算小票等。


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