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  • 稅收的正反大事件(2018年度)!

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    一、納稅人的福音

    (一)從被追征絕望到希望

    1.新三板個稅暫停征繳

    2018年2月多地稅務局通知個人轉讓在新三板公司股票要求補交個稅。

    國務院曾發布國發〔2013〕49號文件,專門規定:投資者投資新三板掛牌公司涉及到的稅收政策原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。而上市公司稅收政策上,則是個人轉讓上市公司非原始股,暫免征收個人所得稅。納稅人認為,既然是比照就應該也不征個稅。

    國稅總局內部通知,暫停征繳??此撇徽?,問題卻仍然如刀劍,懸于頭頂。

    慶幸的是,2018年11月底財稅[2018]137號文第一條正式明確,個人轉讓新三板非原始股暫免征收個人所得稅。

    2.社保風波起又平

    在三月的兩會上,國務院正式明確,社保由過去的稅局代征或者社保自征,統一歸為稅務機關征收與管理。社保問題,一下成為了企業老板的心頭問題,未來社保究竟會怎么征,會不會從嚴從重,每個老板都焦心難眠。

    而雪上加霜的是,隨之而來的常州?;AСП蛔氛魘晟綾?、黑龍江國地稅合并掛牌第一天就聯合省人力社保廳與財政廳下發了2018年一號文件就是追征社保文件,這兩件事進一步帶來了企業老板們對社保的擔憂與惶恐。

    所幸的是,2018年9月6日國務院常務會議專門明確:在機構改革到位前,社保政策不變,嚴禁各地集中追繳社保,算是給企業老板吃了個定心丸。

    2018年底,從保社法修改、人社部人士透露,企業(非關機事業單位)的社保征收暫緩移交給稅務部門。

    然而未來,社保是風還是雨,是嚴還是松,卻依然撲溯迷離,禍福難分。

    3.創投基金稅率可有條件地為20%

    2018年8月30日,一份稅總內的稽便函與所得稅司副司長葉霖兒解答明確要將私募股權基金個人投資者所得稅征收率從地方擅自讓利的20%要糾錯地提高到35%,其讓創投基金稅負暴增七成,部分基金補稅數億元。

    創投基金要“漲稅”的消息引起了行業協會的密切關注,中國基金業協會隨即與國家稅務總局就此事進行了交流,中國并購公會秘書處也發布公告稱目前該組織接到了大量機構與個人會員的電詢,希望其能對這一影響中國股權投資基金和并購市場的重要舉措表達關注和必要的會員協助。

    2018年9月6日國務院常務會議終于定下基調:以總體稅負不增為原則,保持地方創投基金稅收政策不變;12月12日國務院常務會議決定大對創業創新支持力度確定創投基金可通過備案選擇按20%或5%-35%稅率計繳個稅。一次稅務江湖沸沸揚揚的創投基金稅事,暫時算是告一段落。

    (二)稅負的明確減降

    1.增值稅

    (1)降1%稅率

    自2017年增值稅稅率四檔并三檔之后,2018年3月,國務院再發力將原來增值稅17%與11%稅率降為16%與10%。此項降率,2018年5-12月統計結果共減稅收總額高達2000億元,相對其他稅收優惠項目雖多但減稅結果不大而言,降增值稅率才是實質性減降稅措施。

    未來,增值稅再降稅率,或采取三檔并兩檔,或許也將成為可能。

    (2)有條件地可轉為小規模納稅人

     2018年3月國務院會議,統一小規模納稅人年銷售額標準從既有50萬,又有80萬,又有500萬統一為500萬元,同時允許連續12個月累計不超過500萬的一般納稅人轉為小規模納稅。隨后,財稅部門先后發文跟進并進行政策公開答疑。

    2.新個稅法增擴了扣除

    新個稅法將過去3500扣除額提高到5000,增加了家庭的專項附加扣除,并降低了適用稅率,不同程度地減輕了納稅人負擔。

    3.企業所得稅作了多種放寬

    (1)一律憑票扣除有所放寬

    歷經四五年醞釀之后終于出臺的《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)明確了什么情況下可不要發票,給基層稅務機關統一了執法標準,也給企業明確了扣除依據。

    (2)允許、加大或加快了稅前扣除

    雇主或公眾等責任保險(稅總局公告[2018]52號)、職工教育經費支出扣除比例提高至8%(財稅[2018]51號)、房屋建筑物以外的固定資產(設備與器具)單價不超過500萬元可一次性扣除(財稅[2018]54號/國稅公告[2018]46號明確其可與會計處理不一致)、小微減半所得額提高至100萬元(財稅[2018]77號與國稅公告[2018]40號)、虧損彌補有條件延長至10年(財稅[2018]76號與國稅公告[2018]45號當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格)

    (3)減降稅率

    技術先進型服務企業 ——15%(自2018年1月1日起/財稅[2018]44號)

    (4)不征或免征

    不再投資暫不征(不是退)  

    境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅(財稅[2018]102號與國稅公告[2018]53號)

    境外機構投資境內債券市場免征企業所得稅(財稅[2018]108號)

     

    (三)稅收營商環境在改善

    1.更方便于納稅人

    從審批到幾乎全行政許可、推出電子稅務局、壓縮辦稅流程與刪減涉稅證明資料、實現七成以上涉稅事項一次辦結……世界銀行最新發布的《2019世界營商環境報告》顯示中國營商環境排名大幅提升到第46位,其中與稅務部門工作直接關聯的納稅次數和納稅時間兩個指標分別比去年上升了23位和43位,排在第15位和第53位。

    2.講求實質重于形式

    2018年12月初,最高人民法院召開新聞發布會,發布第二批典型虛開案例明確,有虛開行為,但如果不具有騙取稅款目的,未造成稅款損失的,則不構成虛開增值稅專用發票罪。 

    刑法虛開罪有從過去的行為犯,到現在的結果犯、目的犯的認知轉變傾向,但要刑法修訂跟上才能確定。

    二、征管更顯威懾力

    (一)范冰冰偷稅案引發影視行業補稅

    2018年度要說稅務江湖影響最廣的事就數范冰冰偷稅案了。案件起因是崔永元因電影《手機2》影射自身,于是炮轟相關人員,最終集火到范冰冰,爆光了范的陰陽合同并于2018年6月初直接到國稅總局進行實名舉報。

    國稅總局責成江蘇稅務局以及無錫稅務局,于10月初查實對范冰冰補稅2.48億再加??罟?.75億。

    稅務總局要求明星在2018年12月底自查的不予處罰。12月初,由中國電影導演協會發布聲明,要求稅務機關補稅應發正式文書,而不應口頭傳達,將明星補稅再度掀上了輿論的焦點。明星們到底該怎么補稅,補稅之后還會不會有稽查,也許只有在2019年才能真正水落石出。

    (二)國地稅合并預示著征管加強

    國地稅合并,似乎大家早就習以為常,不以為意。而2018年兩會前,全國工商聯黨組書記在政協分組討論時突然答復稱2018年國地稅將合并,一時間,議論紛紛,有拍手稱快者,有堅定不信者,也有坐岸靜觀者。

    隨后,網絡上迅速將合并相關信息進行了封刪,就在眾人以為不過是謠言時,兩會召開,正式明確國地稅合并。緊接著,國地稅開始了緊鑼密鼓的合并節奏,五月份,各省局正式合并掛牌,八九月份,各市縣合并,隨后進行人員三定,國地稅金稅系統開始并庫為一。自此,國地稅算是正式完成了合并。

    國地稅融為一家,因更趨統一與方便,納稅人原可利用時空差將大大縮小。

    (三)新個稅法變革的未來趨勢

    2018年新修訂個稅法明確了股權與不動產兩項轉讓納稅前置,新增了三項反避稅條款,對多處收入者因要綜合而拉升了適用稅率,對租房者為扣除所作租賃信息采集為未來房地產稅開征埋下了堅實且準確的部分信息基礎。

    (四)政府職能部門聯動執法與聯合懲戒

    金融機構、微信與支付寶等非銀行第三方支付(銀發[2018]163號/2019年1月1日起),對大額交易【“當日單筆或者累計”高達現金收支(5萬元/2006年稿為20萬元)、轉賬(跨境的20萬元/境內50萬元/單位200萬元)以上】要在交易發生之日起5個工作日內以電子方式向向中國反洗錢監測分析中心報送大額交易和可疑交易報告。背景補充: 三反監管機制(國辦函[2017]84號)對“嚴懲違法犯罪活動”提出了“有效整合稽查資源,嚴厲打擊涉稅違法犯罪……建立打擊關稅違法犯罪活動合作機制”,2014年開始我國累計已有41項聯合獎懲(“重大稅收違法”是第一項)。


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